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第1章 审计概述1

1.1 审计的性质2

考点1 审计的含义2

考点2 合理保证与有限保证2

1.2 审计要素4

考点1 审计业务的三方关系4

考点2 财务报表（鉴证对象）4

考点3 财务报表编制基础（标准）5

考点4 审计证据5

考点5 审计报告5

1.3 审计目标6

考点1 审计的总体目标6

考点2 认定6

考点3 具体审计目标7

1.4 审计基本要求10

考点1 遵守职业道德要求10

考点2 保持职业怀疑10

考点3 合理运用职业判断10

1.5 审计风险11

考点1 重大错报风险11

考点2 检查风险11

考点3 检查风险与重大错报风险的反向关系11

考点4 审计的固有限制11

1.6 审计过程13

考点1 接受业务委托13

考点2 计划审计工作13

考点3 评估重大错报风险13

考点4 应对重大错报风险14

考点5 编制审计报告14

1.7 强化训练14

第2章 审计计划16

2.1 初步业务活动16

考点1 初步业务活动的目的和内容16

考点2 审计的前提条件17

考点3 审计业务约定书17

2.2 总体审计策略和具体审计计划20

考点1 总体审计策略20

考点2 具体审计计划20

考点3 审计过程中对计划的更改21

考点4 指导、监督与复核21

2.3 审计重要性22

考点1 重要性的含义22

考点2 重要性水平的确定23

考点3 错报24

2.4 强化训练27

第3章 审计证据32

3.1 审计证据的性质32

考点1 审计证据的含义32

考点2 审计证据的充分性与适当性33

3.2 审计程序35

考点1 审计程序的作用35

考点2 审计程序的种类35

3.3 函证37

考点1 函证的决策37

考点2 函证的内容37

考点3 询证函的设计38

考点4 函证的实施与评价39

3.4 分析程序43

考点1 分析程序的目的43

考点2 用作风险评估程序43

考点3 用作实质性程序44

考点4 用于总体复核45

3.5 强化训练47

第4章 审计抽样52

4.1 审计抽样的基本概念52

考点1 审计抽样的定义52

考点2 抽样风险和非抽样风险53

考点3 统计抽样和非统计抽样54

考点4 统计抽样方法54

4.2 审计抽样的基本原理和步骤56

考点1 样本设计阶段56

考点2 选取样本阶段57

考点3 评价样本结果58

4.3 审计抽样在控制测试中的应用61

考点1 样本设计阶段61

考点2 选取样本阶段62

考点3 评价样本结果阶段62

考点4 在控制测试中使用非统计抽样62

考点5 记录抽样程序63

4.4 审计抽样在细节测试中的应用63

考点1 在细节测试中使用非统计抽样方法63

考点2 在细节测试中使用统计抽样方法64

4.5 强化训练67

第5章 信息技术对审计的影响70

5.1 信息技术对审计过程的影响70

考点1 信息技术的概念70

考点2 信息技术审计的演变71

考点3 信息技术和财务报告的关系71

考点4 信息技术对审计过程的影响72

5.2 信息技术审计范围的确定73

考点1 评估业务流程的复杂度73

考点2 评估信息系统的复杂度73

考点3 信息技术环境的规模和复杂度73

5.3 信息技术内部控制审计74

考点1 与信息技术相关的控制74

考点2 信息技术内部控制审计75

考点3 信息技术应用控制与信息技术一般控制之间的关系76

5.4 计算机辅助审计技术和电子表格的运用78

考点1 计算机辅助审计技术78

考点2 电子表格78

5.5 强化训练79

第6章 审计工作底稿81

6.1 审计工作底稿概述81

考点1 审计工作底稿的含义81

考点2 审计工作底稿的编制目的81

考点3 审计工作底稿的编制要求82

考点4 审计工作底稿的性质82

6.2 审计工作底稿的格式、要素和范围83

考点1 确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素83

考点2 审计工作底稿的要素84

6.3 审计工作底稿的归档85

考点1 审计工作底稿归档工作的性质85

考点2 审计档案的结构86

考点3 审计工作底稿归档的期限86

考点4 审计工作底稿归档后的变动86

考点5 审计工作底稿的保存期限87

6.4 强化训练88

第7章 风险评估92

7.1 审计风险准则概述93

考点1 出台审计风险准则的背景93

考点2 审计风险准则的特点93

考点3 风险评估的作用93

7.2 风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论94

考点1 风险评估程序和信息来源94

考点2 其他审计程序和信息来源95

考点3 项目组内部的讨论95

7.3 了解被审计单位及其环境97

考点1 总体要求97

考点2 行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素97

考点3 被审计单位的性质98

考点4 被审计单位对会计政策的选择和运用98

考点5 被审计单位的目标、战略以及相关经营风险98

考点6 被审计单位财务业绩的衡量和评价99

7.4 了解被审计单位的内部控制101

考点1 内部控制的含义和要素101

考点2 与审计相关的控制101

考点3 对内部控制了解的深度102

考点4 部控制的人工和自动化成分102

考点5 内部控制的局限性104

考点6 控制环境104

考点7 被审计单位的风险评估过程106

考点8 信息系统与沟通107

考点9 控制活动107

考点10 对控制的监督108

考点11 在整体层面和业务流程层面了解内部控制109

7.5 评估重大错报风险114

考点1 评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险114

考点2 需要特别考虑的重大错报风险115

考点3 仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险116

考点4 对风险评估的修正116

7.6 强化训练118

第8章 风险应对124

8.1 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施124

考点1 财务报表层次重大错报风险与总体应对措施124

考点2 增加审计程序不可预见性的方法125

考点3 总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体审计方案的影响125

8.2 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序127

考点1 进一步审计程序的含义和要求127

考点2 进一步审计程序的性质127

考点3 进一步审计程序的时间128

考点4 进一步审计程序的范围128

8.3 控制测试130

考点1 控制测试的含义和要求130

考点2 控制测试的性质130

考点3 控制测试的时间131

考点4 控制测试的范围132

8.4 实质性程序134

考点1 实质性程序的含义和要求134

考点2 实质性程序的性质134

考点3 实质性程序的时间135

考点4 实质性程序的范围136

8.5 强化训练138

第9章 销售与收款循环的审计144

9.1 销售与收款循环的特点144

考点1 不同行业类型的收入来源144

考点2 涉及的主要凭证与会计记录144

考点3 涉及的主要业务活动146

9.2 销售与收款循环的内部控制和控制测试149

考点1 销售交易的内部控制149

考点2 收款交易的内部控制151

考点3 评估重大错报风险152

考点4 控制测试154

9.3 销售与收款循环的实质性程序156

考点1 销售与收款交易的实质性程序156

考点2 营业收入的实质性程序159

考点3 应收账款的实质性程序162

9.4 强化训练166

第1 0章 采购与付款循环的审计169

10.1 采购与付款循环的特点169

考点1 不同行业类型的采购和费用支出169

考点2 涉及的主要凭证与会计记录170

考点3 涉及的主要业务活动170

10.2 采购与付款循环的内部控制和控制测试173

考点1 采购交易的内部控制173

考点2 付款交易的内部控制174

考点3 固定资产的内部控制174

考点4 评估重大错报风险176

考点5 控制测试177

10.3 采购与付款循环的实质性程序181

考点1 采购与付款交易的实质性程序181

考点2 应付账款的实质性程序183

考点3 固定资产的实质性程序185

10.4 强化训练190

第11章 生产与存货循环的审计193

11.1 生产与存货循环的特点193

考点1 不同行业类型的存货性质193

考点2 涉及的主要凭证与会计记录193

考点3 涉及的主要业务活动194

11.2 生产与存货循环的内部控制和控制测试195

考点1 生产与存货交易的内部控制195

考点2 评估重大错报风险195

考点3 控制测试196

11.3 生产与存货循环的实质性程序203

考点1 生产与存货交易的实质性程序203

考点2 存货的实质性程序204

11.4 强化训练209

第12章 货币资金的审计212

12.1 货币资金审计概述212

考点1 货币资金与交易循环212

考点2 涉及的主要凭证和会计记录212

考点3 货币资金内部控制概述212

12.2 库存现金审计215

考点1 审计目标215

考点2 库存现金内部控制的测试215

考点3 库存现金的实质性程序216

12.3 银行存款审计217

考点1 审计目标217

考点2 银行存款的控制测试217

考点3 银行存款的实质性程序218

12.4 强化训练220

第1 3章 对舞弊和法律法规的考虑224

13.1 对财务报表审计中与舞弊相关的责任224

考点1 舞弊的含义和种类224

考点2 治理层、管理层的责任与注册会计师的责任225

考点3 风险评估程序和相关活动225

考点4 识别和评估舞弊导致的重大错报风险226

考点5 应对舞弊导致的重大错报风险227

考点6 评价审计证据228

考点7 与管理层、治理层和监管机构的沟通228

13.2 财务报表审计中对法律法规的考虑232

考点1 管理层遵守法律法规的责任232

考点2 注册会计师的责任233

考点3 对被审计单位遵守法律法规的考虑233

考点4 识别出或怀疑存在违反法律法规行为时实施的审计程序233

考点5 对识别出或怀疑存在的违反法律法规行为的报告234

13.3 强化训练236

第14章 审计沟通240

14.1 注册会计师与治理层的沟通240

考点1 沟通对象241

考点2 沟通的事项241

考点3 沟通的过程243

考点4 审计工作底稿245

14.2 前任注册会计师和后任注册会计师的沟通247

考点1 接受委托前的沟通247

考点2 接受委托后的沟通248

考点3 发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报时的处理249

14.3 强化训练251

第15章 注册会计师利用他人的工作253

15.1 利用内部审计工作253

考点1 内部审计目标254

考点2 内部审计和注册会计师的关系254

考点3 确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作254

考点4 利用内部审计人员的特定工作255

15.2 利用专家的工作257

考点1 确定是否利用专家的工作257

考点2 审计程序的性质、时间安排和范围257

考点3 专家的胜任能力、专业素质和客观性258

考点4 了解专家的专长领域258

考点5 与专家达成一致意见258

考点6 评论专家工作的适当性259

15.3 强化训练261

第16章 对集团财务报表审计的特殊考虑264

16.1 与集团财务报表审计有关的概念265

考点1 集团265

考点2 组成部分265

考点3 重要组成部分265

考点4 集团财务报表265

考点5 集团审计和集团审计意见265

考点6 集团项目合伙人和集团项目组265

考点7 组成部分注册会计师266

考点8 集团管理层和组成部分管理层266

考点9 集团层面控制266

考点10 合并控制266

16.2 集团财务报表审计中的责任设定和注册会计师的目标267

考点1 集团财务报表审计中的责任认定267

考点2 注册会计师的目标267

16.3 集团审计业务的承接与保持268

考点1 在承接与保持阶段获取了解268

考点2 审计范围受到限制269

考点3 业务约定条款269

16.4 了解集团及其环境、集团组成部分及其环境271

考点1 集团管理层下达的指令271

考点2 舞弊271

考点3 集团项目组成员和组成部分注册会计师对集团财务报表重大错报风险（包括舞弊风险）的讨论272

考点4 了解集团及其环境、集团组成部分及其环境的程序272

16.5 了解组成部分注册会计师273

考点1 与集团审计相关的职业道德要求274

考点2 组成部分注册会计师的专业胜任能力274

16.6 重要性275

考点1 集团财务报表整体的重要性275

考点2 适用于特定类别交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平275

考点3 组成部分重要性275

考点4 明显微小错报的临界值275

16.7 针对评估的风险采取的应对措施277

考点1 对重要组成部分需执行的工作277

考点2 对不重要组成部分所需执行的工作277

考点3 已执行的工作仍不能提供充分、适当审计证据时的处理278

考点4 参与组成部分注册会计师的工作278

16.8 合并过程279

考点1 合并过程279

16.9 与组成部分注册会计师的沟通280

考点1 集团项目组向组成部分注册会计师的通报280

考点2 组成部分注册会计师向集团项目组沟通的事项280

考点3 评价与组成部分注册会计师的沟通281

16.10 评价审计证据的充分性和适当性281

考点1 评价审计证据的充分性和适当性281

16.11 与集团管理层和集团治理层的沟通282

考点1 与集团管理层的沟通282

考点2 与集团治理层的沟通282

16.12 强化训练283

第17章 其他特殊项目的审计288

17.1 审计会计估计289

考点1 会计估计的性质289

考点2 风险评估程序和相关活动289

考点3 识别和评估重大错报风险290

考点4 应对评估的重大错报风险291

考点5 实施进一步实质性程序以应对特别风险291

考点6 评价会计估计的合理性并确定错报292

考点7 其他相关审计程序292

17.2 关联方的审计295

考点1 风险评估程序和相关工作295

考点2 识别和评估重大错报风险296

考点3 针对重大错报风险的应对措施297

考点4 评价会计处理和披露298

考点5 其他相关审计程序298

17.3 考虑持续经营假设300

考点1 管理层的责任和注册会计师的责任301

考点2 风险评估程序和相关活动301

考点3 评价管理层对持续经营能力做出的评估302

考点4 超出管理层评估期间的事项或情况303

考点5 识别出事项或情况时实施追加的审计程序303

考点6 审计结论与报告303

17.4 首次接受委托时对期初余额的审计305

考点1 期初余额的含义305

考点2 期初余额的审计目标305

考点3 审计程序306

考点4 审计结论和审计报告306

17.5 强化训练307

第18章 完成审计工作313

18.1 完成审计工作概述313

考点1 评价审计中的重大发现313

考点2 评价审计过程中发现的错报314

考点3 复核审计工作底稿和财务报表314

18.2 期后事项316

考点1 期后事项的种类316

考点2 财务报表日至审计报告日之间发生的事项317

考点3 注册会计师在审计报告日后至财务报表报出日前知悉的事实318

考点4 注册会计师在财务报表报出后知悉的事实318

18.3 书面声明321

考点1 针对管理层责任的书面声明321

考点2 其他书面声明322

考点3 书面声明的日期和涵盖的期间322

考点4 书面声明的形式322

考点5 对书面声明可靠性的疑虑以及管理层不提供要求的书面声明323

18.4 强化训练325

第19章 审计报告331

19.1 审计报告概述332

考点1 审计报告的含义332

考点2 审计报告的作用332

19.2 审计意见的形成和审计报告的类型333

考点1 审计意见的形成333

考点2 审计报告的类型334

19.3 审计报告的基本内容335

考点1 审计报告的要素335

考点2 标题335

考点3 收件人335

考点4 引言段335

考点5 管理层对财务报表的责任段335

考点6 注册会计师的责任段336

考点7 审计意见段336

考点8 注册会计师的签名和盖章336

考点9 会计师事务所的名称、地址和盖章337

考点10 报告日期337

19.4 非标准审计报告338

考点1 非无保留意见的审计报告338

考点2 审计报告的强调事项段340

考点3 审计报告的其他事项段341

19.5 比较信息344

考点1 比较信息的含义344

考点2 审计程序344

考点3 审计报告：对应数据345

考点4 审计报告：比较财务报表346

19.6 含有已审计财务报表的文件中的其他信息348

考点1 其他信息的含义348

考点2 注册会计师对于其他信息的责任348

考点3 重大不一致349

考点4 对事实的重大错报351

19.7 强化训练353

第20章 会计师事务所业务质量控制355

20.1 质量控制制度的目标和对业务质量承担的领导责任356

考点1 质量控制制度的目标和要素356

考点2 对业务质量承担的领导责任356

20.2 相关职业道德要求357

考点1 相关职业道德要求357

考点2 遵守相关职业道德要求的具体措施358

考点3 满足独立性要求358

20.3 客户关系和具体业务的接受与保持359

考点1 总体要求359

考点2 考虑客户的诚信情况360

考点3 考虑是否具备执行业务的必要素质、专业胜任能力、时间和资源360

考点4 考虑能否遵守相关职业道德要求360

考点5 考虑其他事项的影响361

20.4 人力资源362

考点1 总体要求362

考点2 人力资源管理的要素362

考点3 招聘362

考点4 人员素质、胜任能力和职业发展362

考点5 业绩评价、工薪和晋升363

考点6 项目组的委派363

20.5 业务执行364

考点1 指导、监督与复核364

考点2 咨询365

考点3 意见分歧365

考点4 项目质量控制复核365

考点5 业务工作底稿367

20.6 监控369

考点1 监控的总体要求369

考点2 监控人员370

考点3 监控内容370

考点4 实施检查370

考点5 监控结果的处理370

考点6 监控的记录371

考点7 投诉和指控的处理371

20.7 强化训练372

第21章 职业道德基本原则和概念框架375

21.1 职业道德基本原则376

考点1 诚信376

考点2 独立性376

考点3 客观和公正376

考点4 专业胜任能力和应有的关注376

考点5 保密376

考点6 良好的职业行为377

21.2 职业道德概念框架378

考点1 职业道德概念框架的内涵378

考点2 对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施378

考点3 道德冲突解决378

21.3 注册会计师对职业道德概念框架的具体运用380

考点1 可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素380

考点2 应对不利影响的防范措施381

考点3 专业服务委托381

考点4 利益冲突382

考点5 应客户的要求提供第二次意见383

考点6 收费384

考点7 专业服务营销384

考点8 礼品和款待384

考点9 保管客户资产384

考点10 对客观和公正原则的要求385

21.4 非执业会员对职业道德概念框架的运用388

考点1 基本要求388

考点2 对遵守职业道德基本原则产生不利影响的因素388

考点3 应对不利影响的防范措施388

考点4 潜在冲突389

考点5 信息的编制和报告389

考点6 专业知识和技能389

考点7 经济利益390

考点8 礼品和款待390

21.5 强化训练390

第22章 审计业务对独立性的要求395

22.1 基本要求396

考点1 独立性的概念框架396

考点2 网络与网络事务所396

考点3 公众利益实体397

考点4 关联实体397

考点5 治理层397

考点6 工作记录398

考点7 业务期间398

考点8 合并与收购398

22.2 经济利益401

考点1 经济利益的种类401

考点2 对独立性产生不利影响的情形和防范措施401

22.3 贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系405

考点1 贷款和担保405

考点2 商业关系405

考点3 家庭和私人关系406

22.4 与审计客户发生雇佣关系408

考点1 一般规定408

考点2 属于公众利益实体的审计客户409

考点3 临时借调员工410

考点4 最近曾任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工410

考点5 兼任审计客户的董事或高级管理人员411

22.5 与审计客户长期存在业务关系412

考点1 一般规定412

考点2 属于公众利益实体的审计客户412

22.6 为审计客户提供非鉴证服务414

考点1 一般规定414

考点2 管理层职责415

考点3 编制会计记录和财务报表415

考点4 评估服务416

考点5 税务服务417

考点6 内部审计服务419

考点7 信息技术系统服务421

考点8 诉讼支持服务与法律服务421

考点9 法律服务422

考点10 招聘服务422

考点11 公司理财服务423

22.7 收费425

考点1 收费结构425

考点2 逾期收费425

考点3 或有收费426

22.8 影响独立性的其他事项428

考点1 薪酬和业绩评价政策428

考点2 礼品和款待428

考点3 诉讼或诉讼产生威胁428

22.9 强化训练429